Čj:	MSK  37476/2009	Stejnopis č. 1	
Sp. zn.:	KON/29015/2008/Sam	
	113.1 V10	
Vyřizuje:	Ing. Miroslava Šlégrová	
Telefon:	595 622 628	
Fax:	595 622 282	
E-mail:	miroslava.slegrova@kr-moravskoslezsky.cz	
Datum:	2009-03-13	

Zpráva 
o výsledku přezkoumání hospodaření  Býkov-Laryšov,
IČ 00846546 za rok 2008	

Na základě písemné žádosti ze dne 10. 6. 2008 provedla kontrolní skupina ve složení:

Jméno, příjmení	Funkce	Pověření č.	Identifikační karta č.	
Ing. Miroslava Šlégrová	kontrolor pověřený řízením	429/03/2008	2569	
Ing. David Kolebač	kontrolor	424/03/2008	3242	

dne 4. 3. 2009 přezkoumání hospodaření obce k 31. 12. 2008.

Místo provedení přezkoumání hospodaření: Obecní úřad Býkov-Laryšov.

Přezkoumání hospodaření obce za rok 2008 bylo provedeno v rozsahu stanoveném zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb.) a v návaznosti na dílčí přezkoumání hospodaření vykonané dne 
24. 11. 2008.

     

Přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku (dále jen „územní celek“) bylo prováděno zejména dle následujících právních předpisů, souvisejících s činností orgánů územního celku:

1.	zákon č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 128/2000 Sb.),
2.	zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších  předpisů (dále jen zákon č. 250/2000 Sb.),
3.	zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících předpisů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 218/2000 Sb.),
4.	zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 563/1991 Sb.),
5.	vyhláška č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen vyhláška č. 505/2002 Sb.),
6.	České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 505/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen České účetní standardy pro ÚSC, PO, SF a OSS),
7.	vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen vyhláška č. 323/2002 Sb.),
8.	zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 320/2001 Sb.), 
9.	vyhláška č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen vyhláška č. 416/2004 Sb.),
10.	zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 337/1992 Sb.),
11.	zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách (dále jen zákon č. 137/2006 Sb.),
12.	zákon č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 455/1991 Sb.), 
13.	zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon                  č. 40/1964 Sb.),
14.	zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon                      č. 513/1991 Sb.),
15.	zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon                       č. 262/2006 Sb.),
16.	zákon č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 565/1991 Sb.),
17.	vyhláška č. 357/2007 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stanoví průměrná cena pohonných hmot (dále jen vyhláška č. 357/2007 Sb.),
18.	vyhláška č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen vyhláška č. 16/2001 Sb.),
19.	nařízení vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev, ve znění pozdějších předpisů (dále jen nařízení vlády č. 37/2003 Sb.),
20.	směrnice MF č. j. 124/1354/2002, V. v. ČR, kterou se upravuje postup obcí, krajů a okresních úřadů při financování voleb do zastupitelstev obcí, krajů a Parlamentu České republiky, ve znění pozdějších předpisů (dále jen směrnice MF č. j. 124/1354/2002),
21.	vnitřní směrnice územního celku.

Předmětem přezkoumání hospodaření územního celku jsou údaje uvedené v  § 2 odst. 1 a 2 zákona č. 420/2004 Sb.:
-	plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků,
-	finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů,
-	náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku,
-	peněžní operace, týkající se sdružených prostředků a cizích zdrojů,
-	hospodaření a nakládání s prostředky z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv,
-	vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám,
-	nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku a s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek,
-	zadávání a uskutečňování veřejných zakázek,
-	stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi,
-	ručení za závazky fyzických a právnických osob,
-	zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob,
-	zřizování věcných břemen k majetku územního celku,
-	účetnictví vedené územním celkem.

Předmět přezkoumání byl ověřen z hlediska:
-	dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s jejich majetkem, o účetnictví a o odměňování,
-	souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem,
-	dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití,
-	věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích.

V souladu s § 6 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. bylo přezkoumání uskutečněno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání.

A. Výsledek přezkoumání hospodaření

A.1 Při přezkoumání hospodaření územního celku za rok 2008 byly zjištěny následující chyby a nedostatky:

A.1.1
Porovnáním výpisu z katastru nemovitostí – LV č. 108 s inventurním seznamem pozemků bylo zjištěno, že obec neinventarizovala pozemky p.č. 155, 156, 157, 158, 168, 169, 171, 173 a 174. Tyto pozemky nebyly oceněny 
a zaevidovány do majetku obce. Pozemky rovněž nejsou zaúčtovány na příslušném majetkovém účtu.
Zjištěný stav není v souladu s § 25, 29 a 30 zákona č. 563/1991 Sb., vyhláškou č. 505/2002 Sb. 
a Českým účetním standardem pro ÚSC, PO, SF a OSS č. 512.

B. Přijetí a plnění opatření k nápravě zjištěných chyb a nedostatků

B.1.  V rámci přezkoumání hospodaření za rok 2007 byly zjištěny následující chyby a nedostatky:

B.1.1
Obec neúčtovala o předpisu pohledávek za místní poplatky.
Obec předložila zaúčtování předpisu pohledávek za odvoz komunálního odpadu, za nájem a pohledávek ze psů - účetní doklad č. 006007 ze dne 31. 7. 2008. Přijaté opatření bylo splněno.  

B.1.2 
Obec zaúčtovala pořízení vozidla v hodnotě Kč 100.000,-- nesprávně na účet 028 – Drobný dlouhodobý hmotný majetek. 
Ověřením účetního dokladu č. 006005 ze dne 31. 5. 2008 bylo zjištěno, že vozidlo bylo zaúčtováno na majetkový účet 022 – Samostatné movité věci a soubory movitých věcí. Přijaté opatření bylo splněno. 

B.1.3
Zastupitelstvo obce nezvolilo předsedu finančního výboru a nestanovilo den, od kterého budou poskytovány měsíční odměny.
Usnesením zastupitelstva obce ze dne 26. 5. 2008 bylo doplněno usnesení č. 10 ze dne 17. 12. 2007. Přijaté opatření bylo splněno. 

B.1.4
Majetek obce nebyl odúčtován a vyřazen z evidence k okamžiku uskutečnění účetního případu. 
Ověřením účetního odkladu č. 006007 ze dne 31. 7. 2008 - odúčtování nemovitého majetku (pozemek p.č. 78/7) dle smlouvy ze dne 28. 5. 2008 bylo zjištěno, že přijaté opatření nebylo splněno.   

K odstranění těchto nedostatků obec přijala opatření k nápravě chyb a nedostatků a podala o tom písemnou zprávu přezkoumávajícímu orgánu dle § 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. Přijatá opatření k bodům B.1.1 – B.1.3 byla splněna, opatření k bodu B.1.4 splněno nebylo. 

B.2. V rámci provedeného dílčího přezkoumání hospodaření k 31. 10. 2008 byly zjištěny následující chyby a nedostatky:

B.2.1.
Závěrečný účet za rok 2007 byl dle usnesení zastupitelstva obce schválen dne 23. 6. 2008 a uzavřen vyjádřením souhlasu s celoročním hospodařením s výhradami. Závěřečný účet za rok 2007 však nebyl kontrolní skupině doložen. Z tohoto důvodu nemohly být ověřeny údaje dle § 17 zákona č. 250/2000 Sb. 
K tomuto nedostatku územní celek přijal opatření k nápravě chyb – „odstraněno v den ukončení kontroly dne 24. 11. 2008 – dohledáno a doloženo k Zápisu a Usnesení č. 15 ze dne 23. 6. 2008“. Přijaté opatření bylo splněno. Závěrečný účet za rok 2007 byl předložen.

B.2.2
Ověřením účetních dokladů č. 001130 ze dne 30. 9. 2008 a č. 001143 ze dne 31. 10. 2008 bylo zjištěno, že obec nesprávně zaúčtovala bankovní poplatky na účet 420 – Služby a náklady nevýrobní povahy. 
K tomuto nedostatku územní celek přijal opatření k nápravě chyb – „opraveno dokladem 006011 dne 
30. 11. 2008 – oprava byla provedeno u všech stejně zaúčtovaných bankovních poplatků v roce 2008“. Přijaté opatření bylo splněno.   

B.2.3 
Ověřením účetního dokladu č. 001085 ze dne 8. 7. 2008 bylo zjištěno, že obec nesprávně zaúčtovala pořízený software (Oficiální registr o střetu zájmu do 150 obyvatel) v hodnotě Kč 2.606,-- na účet 013 – Software.
K tomuto nedostatku územní celek přijal opatření k nápravě chyb – „opraveno dokladem 006011 ze dne 
30. 11. 2008 – oprava byla provedena u veškerého takto zaúčtovaného majetku i z minulých let“. Přijaté opatření bylo splněno.  
B.2.4
Ověřením měsíčních odměn zastupitele obce (osobní číslo 26) bylo zjištěno, že odměna za měsíc září a říjen 2008 nebyla vyplacena v souladu s nařízením vlády č. 37/2003 Sb.
K tomuto nedostatku územní celek přijal opatření k nápravě chyb – „opraveno v prosinci 2008 v programu KEO (mzdy) – k odměně za listopad 2008 byla doplacena rozdílná částka“. Přijaté opatření bylo splněno. Rozdíl nevyplacené odměny za měsíc září a říjen byl doplacen zastupiteli obce účetním dokladem č. 001156 ze dne 
1. 12. 2008.

Územní celek přijal opatření k nápravě chyb a nedostatků a podal informaci o jejich splnění při konečném přezkoumání dle § 13 odst. 1 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb.

C. Závěr

C.1 Při přezkoumání hospodaření územního celku dle § 2 a § 3 zákona č. 420/2004 Sb. za rok 2008 

•	Byly dle § 10 odst. 3 písm. b) zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písmenem c).

•	Byly dle § 10 odst. 3 písm. c) zjištěny nedostatky, spočívající
1.	v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky.

C.2  Identifikace rizik vyplývajících ze zjištění uvedených ve zprávě

•	Při přezkoumání hospodaření za rok 2008 nebyla zjištěna rizika, která by mohla mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti.

C.3  Podíly pohledávek, závazků a zastaveného majetku 

•	Podíl pohledávek na rozpočtu územního celku činil 1,3%
•	Podíl závazků na rozpočtu územního celku činil 0,56%
•	Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku činil 0,00%

V této zprávě jsou zapracovány výsledky uvedené v zápisu z dílčího přezkoumání i výsledky konečného dílčího přezkoumání hospodaření územního celku. 

Všechny zapůjčené dokumenty byly územnímu celku vráceny.

Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je zároveň návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a konečným zněním zprávy se stává v případě, že územní celek nevyužije možnosti podat písemné stanovisko dle § 6 odst. 3 písm. l) zákona č. 420/2004 Sb.
Stanovisko se doručuje kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání na adresu: Krajský úřad Moravskoslezského kraje, odbor kontroly a interního auditu, 28. října 117, 702 18 Ostrava.

Územní celek je povinen podle § 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o  tom písemnou informaci příslušnému přezkoumávajícímu orgánu a to nejpozději do 15 dnů    po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku.

Územní celek je dále povinen podle § 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. v požadované písemné informaci uvést lhůtu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat.  

Za nesplnění těchto povinností lze uložit územnímu celku podle § 14 písm. f), g) a h) zákona č. 420/2004 Sb. pořádkovou pokutu až do výše Kč. 50.000,--. 

V Ostravě dne 13. 3. 2009

Zprávu zpracovali a sepsali:	
Ing. Miroslava Šlégrová, 
kontrolor pověřený řízením		
Ing. David Kolebač,
kontrolor		
		
Se zprávou byla seznámena a stejnopis č. 2 převzala:	
Zdeňka Matyáštíková,
starostka 	Dne:		
	Podpis:		

Zpráva byla vyhotovena ve 2 stejnopisech:	
Stejnopis č. 1	pro odbor kontroly a interního auditu Krajského úřadu Moravskoslezského kraje	
Stejnopis č. 2	pro obec Bykov-Laryšov 	

Seznam dokladů, písemností a podkladů předložených územním celkem v rámci přezkoumání hospodaření za rok 2008:
-	rozvaha k 31. 10. 2008 a k 31. 12. 2008 v Kč,
-	výkaz Fin 2 - 12 M k 31. 10. 2008 a k 31. 12. 2008 v Kč,
-	rozpočet obce na rok 2008, schválený zastupitelstvem obce dne 17. 12. 2007 jako vyrovnaný,
-	rozpočtová opatření schválená zastupitelstvem obce dne 26. 5., 11. 8., 15. 9., 13. 10., 10. 11. 
a 9. 12. 2008, rozpočtové opatření provedeno starostkou obce k 31. 12. 2008,
-	zápisy finančního výboru ze dne 31. 3., 30. 6. a 30. 9. 2008,
-	ÚZ 327 - Oznámení o poskytnutí neinvestiční dotace z rozpočtu Moravskoslezského kraje 
na hospodaření v lesích ve výši Kč 119.850,--, účetní doklady č. 001034 ze dne 11. 3. 2008 a č. 001036 ze dne 25. 3. 2008, finanční vypořádání dotací ze dne 2. 2. 2009,
-	ÚZ 98193 - Účelová dotace na výdaje spojené s volbami do zastupitelstev krajů ve výši Kč 20.000,--, účetní doklady č. 001125, 001127, 990331, 990338, 990347 a 990343 za září a říjen 2008, č. 1144 
a 990360 za měsíc listopad, finanční vypořádání dotace ze dne 2. 2. 2009, dohody o provedení práce uzavřené dne 1. 10. a 14. 10. 2008,
-	směrnice obce Býkov-Láryšov k veřejným zakázkám malého rozsahu, účinná od 26. 5. 2008,
-	směrnice obce Býkov-Laryšov k účetnictví v roce 2008, účinná od 18. 1. 2008,
-	usnesení zastupitelstva obce ze dne 21. 1., 3. 3., 31. 3., 26. 5., 23. 6., 14. 7., 11. 8., 15. 9., 13. 10., 10. 11., 9. 12. a 19. 12. 2008,
-	evidence písemností zveřejňovaných na úřední desce za rok 2008,
-	výpisy obratů účtů – 018 – Drobný dlouhodobý nehmotný majetek, 022 – Samostatné movité věci 
a soubory movitých věcí, 028 – Drobný dlouhodobý hmotný majetek a 031 – Pozemky za rok 2008, účetní doklady,
-	evidence pohledávek – nájmů pozemků, 
-	platební výměry ze dne 9. 12., 13. 10. a 9. 10. 2008,  
-	evidence závazků, kniha došlých faktur k 31. 12. 2008,
-	kupní smlouva ze dne 28. 5. 2008 – prodej pozemku p.č. 78/7, prodej zveřejněn na úřední desce ve dnech 21. 1 – 7. 2. 2008 a schválen dne 31. 3. 2008,
-	smlouva č. 2008/001 ze dne 14. 3. 2008 o pronájmu pozemku p.č. 00078/001, pronájem zveřejněn na úřední desce ve dnech 1. 12. – 17. 12. 2007 a schválen dne 17. 12. 2007,
-	smlouva č. 037 ze dne 2. 1. 2008 o nájmu pozemku p.č. 00087/000, nájem zveřejněn na úřední desce ve dnech 1. 12. – 17. 12. 2007 a schválen dne 17. 12. 2007,
-	smlouva č. 2008/002 ze dne 23. 1. 2008 o pronájmu pozemků p.č. 00044/000 a 00047/000, pronájem zveřejněn na úřední desce ve dnech 1. 12. – 17. 12. 2007 a schválen dne 17. 12. 2007,
-	schválení inventarizační komise pro rok 2008 zastupitelstvem obce dne 15. 9. 2008, zápis z provedené inventarizace majetku obce Býkov-Laryšov k 31. 12. 2008 ze dne 31. 12. 2008, 
-	inventarizace jednotlivých účtů rozvahy k 31. 12. 2008,
-	účetní doklady č. 001144 – 001166 za období od 3. 11. 2008 do 31. 12. 2008,
-	dokumentace k zadání veřejných zakázek malého rozsahu (pořízení venkovní vitriny, digitálního fotoaparátu), 
-	mzdové listy zastupitelů obce (os. č. 6, 45, 56, 37 a 26).